Способы снижения сомнительной и безнадежной дебиторки
Каждый предприниматель сталкивается с дилеммой: затормозить средства в дебиторке или упустить выгоду, отказывая потенциальным клиентам
Поэтому важно заранее определить максимальный размер дебиторской задолженности с учетом стоимости заемных средств, которые понадобится взять до момента расчета должников. Кроме того не упустить момент, что не все контрагенты могут быть финансово дисциплинированными. А также включить вероятность форс-мажоров и других непредвиденных просрочек при зачислении средств
А также включить вероятность форс-мажоров и других непредвиденных просрочек при зачислении средств.
Чтобы минимизировать риски возникновения сомнительных и невозвратных долгов можно использовать такие инструменты:
| Наименование | Описание |
| Авансовые расчеты | Если все договора будут предусматривать 100% предоплату, то большая часть дебиторки не сформируется. Минус — не все клиенты готовы работать по такой схеме, а это напрямую отразится на прибыли и упущенных выгодах. Вариант подходит только для монополистов или сфер, где очень низкая конкуренция. |
| Обеспечение сделки | В качестве обеспечения может выступать залог, поручительство или банковская гарантия. При нарушении договорных обязательств гарант берет на себя обязательства по исполнению расчетов. Либо в распоряжение предприятия переходит залог-обеспечение поставщика. |
| Аккредитив | При таком варианте расчетов в сделке принимает участие банк, который оформляет аккредитив. Деньги поступают не напрямую продавцу, а на спецсчет в банке. После этого банк информирует поставщика о зачислении средств, а тот отгружает товар или оказывает услугу. Когда поставщик предоставляет в банк документы об исполнении обязательств, то получает расчет. Аккредитивная форма расчетов защищает интересы и продавца и покупателя, но за услугу понадобится платить третьей стороне — банку. |
Для снижения рисков до заключения договора следует провести экспертизу контрагента:
- проверить состояние основных фондов и уровень платежеспособности партнера;
- узнать информацию о компании и ее авторитетности в сфере;
- проверить включение в госреестр;
- на сайте ФССП промониторить на наличие возбужденных дел и исполнительных производств в отношении компании;
- выяснить всю доступную информацию о руководителе и финансово-ответственных лицах.
Кроме того важно уделить внимание тем представителям контрагента, которые подписывают договора. Проверить их полномочия и права на такие действия, чтобы сделка была законной
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Для оценки эффективности работы специалистов по взысканию ДЗ в организации рассчитывается показатель оборачиваемости дебиторской задолженности. Он отражает, сколько раз за год компания получила от должников оплату ДЗ в объеме среднегодового остатка.
Показатель рассчитывается как отношение выручки к размеру дебиторского долга за период (квартал, полгода или год). Для примера рассчитаем оборачиваемость для ПАО «ЛСР» и Apple. При расчете используются данные отчетности по МСФО.
Так, выручка ЛСР за полгода к 30 июня 2020 г. согласно отчетности составляет 48 101 млн. р. Показатели задолженности за полугодие рассчитаем как среднее между концом 2019 года и 30 июня 2020 г. Тогда
Оборачиваемость ДЗ (ЛСР)=48 101/((30 402+29 969)/2)=1,6
У Apple общий квартальный доход к концу июня 2020 г. составляет 59 685 млн. $. Тогда
Оборачиваемость ДЗ (Apple)=59 685/32 075=1,8
Показатель не имеет общепринятого нормального значения и во многом зависит от отрасли бизнеса. Чем выше оборачиваемость, тем быстрее контрагенты оплачивают свои долги, а значит, предприятие быстрее получает вложенные деньги.
На основании показателя оборачиваемости можно посчитать период сбора ДЗ, т.е. число дней, которое требуется компании для возврата всех текущих долгов. Для этого нужно количество дней в году (365) разделить на коэффициент оборачиваемости.
Своевременный возврат ДЗ очень важен для каждой организации. Когда задолженность погашается, компания получает прибыль от реализации продукции. Если долг является безнадежным к взысканию, компания несет убытки.
Оптимизация дебиторской задолженности
Учитывая неизбежность отношений, вызывающих дебиторскую задолженность, следует с самого начала снизить вероятность безнадёжных долгов.
Действия перед заключением договоров:
Нет необходимости проводить тотальную проверку всех контрагентов особенно тех, кто давно существует на рынке, причём компания не меняла владельца и тем более, если имеет устойчивую репутацию. Достаточно просто убедиться, что реквизиты, наименование и руководитель обозначены правильно. Можно на сайте ФНС ввести ИНН компании и в случае несовпадений запросить у представителя компании дополнительные документы, связанные с изменениями, которые ещё не успели отразить.
Когда такая уверенность отсутствует, то следует самостоятельно получить выписку из ЕГРЮЛ, даже если контрагент сам её предоставил. Сделать это можно через интернет или в налоговой инспекции. Второй вариант займёт больше времени, но полученную таким способом выписку уже можно предъявить в качестве доказательства.
Кроме этого, можно использовать ресурсы, на которых есть сведения о ликвидации юридических лиц или предстоящем исключении из ЕГРЮЛ по решению налоговиков. Нелишне проверить фирму на предмет судебных споров у тех, кто имеет базу таких решений, например, у КонсультантПлюс.
Можно запросить свежую бухгалтерскую отчётность и по ней убедится, что компания реально работает. Чтобы избежать обвинений со стороны налоговиков при отсутствии должной осмотрительности и в итоге в недобросовестности налогоплательщика, лучше отказаться от подписания договора, если сбор документов вызывает затруднения.
Анализ дебиторской задолженности и минимизация рисков
Структуру такой задолженности можно рассматривать в двух аспектах:
- По срокам погашения: текущая и долгосрочная.
- По причине возникновения: расчёты, авансы и т. д.
Заметив общую тенденцию к повышению дебиторской задолженности не только в абсолютных, но и в относительных цифрах выделяют группы по степени опасности невозврата начиная с той, где срок оплаты ещё не наступил до последней категории, близкой к безнадёжному долгу. Все данные сводят в одну таблицу, где есть как первичные значения, так и показатели, вычисляемые в соответствии с выбранной методикой.
Анализ дебиторов покупателей ведётся с учётом индивидуальных особенностей, стимулируя их скидками при быстром погашении долгов и ограничениями в объёмах или повышением уровня предоплаты при несвоевременных расчётах. Дебиторов покупателей можно относить к разным категориям в соответствии с продолжительностью работы с данным клиентом и с соблюдением платёжной дисциплины.
Такой же анализ и действия проводятся и в отношении дебиторов поставщиков, но только наоборот, снижая авансовые платежи или полностью отказываясь от предоплаты. По безнадёжным и сомнительным долгам формируют соответствующий резерв.
Управление дебиторской задолженностью
Чрезмерно высокая сумма дебиторской задолженности может, как снежный ком, наращивать проблемы предприятия (фирмы или ИП) в финансовой сфере: недостаток оборотных средств покрывается кредитными деньгами.
Для их возврата берется еще один, больший по сумме кредит и т.д., пока не возникает точка невозврата — банкротство
Поэтому очень важно управлять своими активами, временно предоставленными другим организациям
Работа в этом направлении начинается с анализа дебиторки: кто должен, на какой срок сорваны платежи, почему возникли. Затем разрабатывается план по взысканию задолженности. Это может быть работа в юридической плоскости, когда долги фиксируются на определенную дату, и расписывается порядок их возврата:
- составляется график погашения задолженности;
- рассматриваются варианты бартера;
- выявляются фирмы и предприятия, которые сами должны нашему дебитору, в результате чего составляются договора перевода долга.
Задолженность просто продается коллекторам или заинтересованным в такой операции организациям. Последний, самый жесткий вариант возврата долга, — хозяйственный суд, т.е. подача искового заявления о принудительном взыскании задолженности.
Но это аварийный вариант работы с дебиторкой. Процесс должен быть постоянный, на плановой основе и не допускать возникновения критических ситуаций. Для этого необходимо:
- обеспечивать юридическое сопровождение всех сделок — без договора поставки или покупки не вступать в хозяйственные отношения с другими субъектами хохяйствования;
- перед заключением договора тщательно проверять финансовое состояние контрагента;
- иметь финансовое обеспечение дебиторки (после поставки продукции у предприятия должны остаться оборотные средства в сумме, достаточной для нормального функционирования);
- тщательный учет и контроль задолженности — на каждого должника открывается отдельный счет;
- работа по взысканию просроченной задолженности должна начинаться на следующий, по истечении срока, день;
- претензионная работа с недобросовестными должниками — предъявлять штрафы, пени и т.д.
Что такое просроченная дебиторская задолженность?
Любая задолженность имеет, как правило, строгие ограничения по сроку исполнения обязательства, хотя и существуют, иногда, обязательства, для которых срок не установлен (бессрочные), исполнить которые надо тогда, когда по ним будет предъявлено требование. В данном случае есть свои нюансы, и определенный срок на выставление требования на уплату тоже имеется. Например, может быть выдвинуто требование выполнения обязательств в двух или шестимесячный срок. То есть разные сделки предполагают различный подход к погашению дебиторской задолженности, прописывая в тексте договора сроки, когда обязательство по оплате долга, должно быть исполнено, и тем самым дебиторская задолженность будет погашена/закрыта.
Однако, каким бы юридически выверенным не был договор между компаниями или предприятиями всегда возникают ситуацию, когда одна из сторон не надлежащим образом исполняет, или вовсе не исполняет свои обязательства, грубо говоря, не платит по счетам и не погашает «дебиторку», по сему и встречаются такие термины как «(нормальная) плановая дебиторская задолженность» и «просроченная дебиторская задолженность».
Чаще всего «безнадежная» просрочка по дебиторской задолженности возникает при следующих обстоятельствах:
- Ликвидация юридического лица должника.
- Банкротство компании-должника;
- Истечение срока исковой давности с неподтверждением долга;
- Невозможность взыскания долга по исполнительному листу судебным приставом-исполнителем;
- Наличие на счетах денежных средств в “проблемном” банке.
Когда срок погашения дебиторской задолженности идет согласно договору – это норма. С того момента, как срок исполнения обязательств прошел, но оплата не поступила на счет предприятия, то нормальная дебиторская задолженность превращается в просроченную. И вот здесь уже компании необходимо принимать соответствующие меры, то есть руководство компании должно организовать работу ответственных сотрудников таким образом, чтобы дебиторская задолженность регулярно отслеживалась, контролировалась и сводилась к нулю. Ответственный сотрудник компании должен четко знать, когда по какому виду обязательств второй стороны наступает срок погашения дебиторской задолженности.
В последний год мы стали свидетелями беспрецедентной борьбы ЦБ за чистоту банковской сферы, а именно регулярные отзывы лицензий у сомнительных банков. И вот как раз такой отзыв лицензии у банка, где дебитор держал свои счета и может стать причиной «безнадежной» просрочки по погашению дебиторки. При такой ситуации возможны варианты развития событий, в первом варианте, если банк дебитора ликвидируется или у него отзывается лицензия, а денежных средств не хватает для погашения должником дебиторской задолженности, то она признается безнадежной и должна быть списана, а во втором случае, если вместо банк подлежит реструктуризации, а не ликвидации, то компания имеет право создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности и попытаться подождать восстановления платежеспособности банка дебитора.
Оптимальным решением для любой компании является отслеживание финансового состояния дебитора. Это делается с целью своевременного выявления дебиторской задолженности и предотвращения просрочек. Ведь с большой вероятностью можно заблаговременно узнать, что договорные обязательства могут быть не выполнены в срок. В случае, когда дебитор находится на грани банкротства, у компании будут минимальные шансы, что дебиторская задолженность будет погашена. Если такая неблагоприятная ситуация наступила, рекомендуется как можно быстрее дебиторскую задолженность (которая не погашена) зафиксировать. И как только срок исполнения обязательств наступил, начинать процесс взыскания дебиторской задолженности с должника в судебном порядке.
После того, как компания получит на руки решение суда, можно запускать процедуру банкротства неплательщика уже в качестве кредитора и в счет дебиторской задолженности можно будет рассчитывать хотя бы на какую-то (частичную) компенсацию по судебному исполнительному листу.
Понятие дебиторской задолженности
Дебиторской задолженностью называют сумму обязательств, которые несут в отношении юридического лица потребители продукции, выгодоприобретатели по контрактам и иные лица, обязательства которых подтверждены законодательством РФ или условиями договора с юрлицом.
Учет дебиторской задолженности осуществляется бухгалтерией, такой вид долгов является активами юрлица, так как являет собой планируемые поступления средств или оцененных товаров, работ или услуг.
Структура дебиторской задолженности включает в себя:
- общую сумму всех долгов в рублях;
- количество должников и их статус;
- тип обязательств;
- срок возврата долга.
Суммарная дебиторская задолженность учитывается в бухучете, как оборотный капитал, из него может вычитаться невозвратная часть задолженности. Должники юрлица могут находиться в статусе контрагентов по сделкам, розничных покупателей или потребителей услуг (юридических и физических лиц).
Типы обязательств
По типу обязательств долги могут быть в денежной форме, а также в форме товаров, работ или услуг.
В денежной форме задолженность перед юрлицом возникает у потребителей его продукции, если оплата предусмотрена после получения товара или услуги. Компании, не являющиеся кредитными организациями, могут выступать в качестве частных заемщиков для третьих лиц по индивидуально составленным договорам в целях получения дополнительной прибыли, и сумма, причитающаяся к возврату, также является дебиторской задолженностью в денежной форме.
В форме неденежных обязательств дебиторская задолженность возникает в отношении подрядчиков и исполнителей услуг, получивших аванс.
Сроки возврата
По сроку возврата дебиторская задолженность может быть краткосрочной и долгосрочной. К краткосрочным относятся долги от клиентов, получивших товар или услугу, нематериальные обязательства подрядчиков и обязательства контрагентов по краткосрочным договорам, а долгосрочная дебиторская задолженность может возникать при выдаче долгосрочных займов или заключении длительных контрактов – срок такой задолженности начинается от 1 года.
Виды задолженности
По качеству (возвратности) различают следующие основные виды дебиторской задолженности:
- текущую;
- просроченную.
Текущая задолженность регулярно выплачивается клиентами и иными лицами без возникновения просрочек, причем плательщики могут быть постоянными или разовыми, но суммарно создающими непрерывный финансовый поток средств, вливающихся в оборотный капитал.
Качество просроченной задолженности зависит от следующих факторов:
- срока просрочки;
- наличия обеспечения;
- наличия обратной связи от должника.
Небольшая просрочка и готовность должника погасить задолженность говорит о высоком качестве задолженности – такие долги являются полноценным высоколиквидным активом.
Долги с просрочками более 3 месяцев относятся к дебиторской задолженности низкого качества. Если при этом такие долги не обеспечены залогом или обязательством (поручительством), то они переходят в категорию сомнительной задолженности.
Сомнительная задолженность в различной учетной политике предприятия может исключаться из оборотных средств и почти всегда считается низколиквидным активом. В целях предотвращения банкротства организации сомнительные долги обычно продают третьим лицам, работая при этом над устранением причин их возникновения.
Наличие обеспечения существенно повышает качество задолженности, так как дает возможность погасить ее за счет продажи предмета залога.
Если от должника нет обратной связи более 3 лет и его обязательство ничем не обеспечено, то такая задолженность называется невозвратной.
Дебиторская задолженность также может быть:
- просуженной;
- непросуженной.
Задолженность называют просуженной, если кредитор подал в суд о взыскании долга, и суд удовлетворил его требование. Взысканием просуженных долгов занимаются судебные приставы, но просуженность не является показателем высокого качества долга, так как у должника могут отсутствовать собственность и источники дохода, что делает взыскание затруднительным даже с помощью судебных приставов.
Непросуженной называют задолженность, взыскание которой через суд ещё не проводилось.
Невозвратную дебиторскую задолженность также можно взыскать через суд, невзирая на истечение сроков исковой давности, так как такие сроки принимаются судом во внимание только в том случае, если на них указал сам должник, направив соответствующее возражение на судебный приказ в течение 10 дней после получения сведений о его вынесении
Часто задаваемые вопросы
Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.
Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?
В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:
- Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
- Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.
На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.
В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?
Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности
Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки
Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.
Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?
Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:
- Штраф (до двухсот тысяч рублей);
- Обязательные работы (до 480 часов);
- Принудительные работы (до 2 лет);
- Арест (до полугода);
- Лишение свободы (до 2 лет).
Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.
Учет дебиторской задолженности
В законодательстве РФ не предусмотрен отдельный нормативно-правовой акт, регулирующий вопросы учета дебиторской задолженности. Она ведется в соответствии с существующими ПБУ, учетной политикой предприятия и сложившейся бухгалтерской практикой.
По МСФО учет дебиторской задолженности делается в соответствии со стандартом IFRS 9 «Финансовые инструменты». Дебиторская задолженность в балансе отображается как актив и характеризует поступление денег на счет организации в будущих периодах. Разница в учете между РСБУ и МСФО представлена в таблице.
Показатель | МСФО | РСБУ |
| Критерии признания актива | ДЗ признается, если величину выручки можно надежно оценить и существует большая вероятность получения экономической выгоды | Отсутствуют |
| Порядок признания | На дату заключения договора или проведения расчетов | На дату отгрузки продукции |
| Методы оценки | Изначально ДЗ оценивается по справедливой стоимости, с учетом прямых затрат. Впоследствии – по справедливой стоимости | Оценка определяется условиями договора |
| Отражение дебиторской задолженности в балансе | В графе оборотных активов | |
| За минусом безнадежных долгов | За минусом резерва по сомнительным долгам | |
| Формирование резерва по сомнительным долгам (РСД) | Определяется руководством организации. Резерв необходим для приведения ДЗ к справедливой стоимости | Вычисляется по результатам инвентаризации, формируется только в отношении конкретного долга |
| Цель инвентаризации | Выявление просроченных долгов, проведение мероприятий по сомнительным долгам, подтверждение данных баланса | Документальное подтверждение существующих обязательств компании для подтверждения достоверности отчета |
Про оборотные активы компании читайте здесь. Из-за разности в принципах признания и отражения дебиторского долга, в отчете по МСФО и отчете РСБУ будет отражаться различная сумма долга дебитора. Плюс иногда часть дебиторского долга может дублироваться и во внеоборотных активах, дополнительно указывая на его долгосрочный характер. Ниже отчеты ПАО «ЛСР» на 30 июня 2020 г. (млн. и тыс. рублей соответственно).
В пояснениях к отчетности можно найти более подробную расшифровку дебиторского долга, который главным образом приходится на пять крупнейших дебиторов компании, находящихся на территории РФ:
На отчетную дату торговая дебиторская задолженность по срокам давности распределялась следующим образом:
Зарубежные компании не имеют отчетность по РСБУ. Они отчитываются только по МСФО, и в балансе при отражении задолженности дебиторов используется слово «нетто», т.е. очищенная от безнадежных долгов. Для примера можно посмотреть баланс Apple с (млн. долл.)
С целью минимизации риска невозврата долгов от дебиторов и, как следствие, риска получения убытка, предприятия должны создавать финансовый резерв. Согласно налоговому учету, он не может быть более 10% от полученной выручки за отчетный период.
На формирование резерва оказывает влияние и срок просрочки. Он не создается, если период просрочки по погашению дебиторского долга менее 45 дней. Если просрочка составляет 45-90 дней, то резерв может быть сформирован в размере 50% от величины причитающейся суммы. Если свыше 90 дней – 100% от задолженности.
Дебиторская задолженность — это.
Одним из важнейших критериев финансовой стабильности любого коммерческого предприятия является объем задолженности в денежном эквиваленте. При этом задолженность дифференцируется (разделяется) на 2 вида:
Кто может быть должен предприятию (организации, компании)? В роли должника может оказаться любое физическое или юридическое лицо из следующего перечня:
- контрагент (кто это?), получивший в свое распоряжение товар (услугу), но еще не оплативший покупку;
- контрагент, получивший инвестиции (что это?), но пока не окупивший их;
- сотрудник, получивший командировочное финансирование;
- контрагент, получивший предоплату за какой-либо товар или услугу, и т.д.
Вывод: дебиторская задолженность (ДЗ) компании – это сумма долгов физических и юридических лиц данной компании в денежном эквиваленте.
В переводе с латинского (debet) – «он должен». Лица, которые являются должниками, называются дебиторами.
Дебиторская задолженность по бухгалтерскому «раскладу» – это оборотный актив компании (совокупность ценностей, использующаяся в хозяйственной деятельности предприятия для получения прибыли).
Это значит, что дебиторка является ценностью, которая через определенный срок обратится в денежный эквивалент. Но в то же время ДЗ порождает косвенные потери в доходах предприятия т. к. не является «живыми» деньгами, которые можно сей момент пустить в оборот.
Образование дебиторской задолженности – это всегда финансовый риск для компании.
Если компания не отпускает товар без оплаты, не инвестирует сторонние коммерческие проекты, то говорят, что предприятие придерживается консервативной кредитной политики. И, напротив, говорят, что компания, берущая на себя повышенные финансовые риски, ведет агрессивную кредитную политику.
