НДФЛ
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
На основании п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, и предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Абзацем 6 п. 9 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что в целях главы 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Как видим, для применения приведенного освобождения необходимо выполнение следующих условий (применительно к рассматриваемой ситуации):
во-первых, оплачиваемая путевка не должна быть туристской, т.е. признаваемой таковой с учетом положений Закона N 132-ФЗ*(1) (п. 1 письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-04-06/55270, от 07.08.2018 N 03-04-06/55660);
во-вторых, организация понесла расходы на оплату путевки, которые в соответствии с НК РФ не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Как следует из вопроса и положений Закона N 132-ФЗ, в данном случае путевка не является туристской. В целях налогообложения прибыли расходы на ее оплату не могут быть учтены, что рассмотрено в предыдущем разделе. При этом санаторно-курортные услуги оказываются санаторием, расположенным на территории РФ. Соответственно, в рассматриваемой ситуации компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.
Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, может являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40).
Документами, подтверждающими обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, являются договор, заключенный с санаторно-курортной или оздоровительной организацией, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты (письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).
Можно ли вместо путевки получить денежную компенсацию
На основании ст. 6.3 ФЗ №178-ФЗ гражданин имеет право отказаться от предоставляемых ему социальных льгот (санаторно-курортное лечение, лекарства, проезд и др.).
Такой отказ возможен частично (от конкретного вида помощи) или полностью. Взамен — к пенсии пенсионера будет начисляться ежемесячная денежная выплата.
Подать заявление об отказе от путевки возможно:
- в Пенсионном фонде по месту жительства;
- в Многофункциональном центре (МФЦ);
- через портал государственных услуг.
Заявление подается не позднее 1 октября года, который предшествует году, в котором льгота будет отменена. Например, чтобы получать компенсацию в 2019 году, заявление нужно подать до октября 2018 года.
Повторно подавать заявку на каждый год не нужно. Она подается один раз и действует на все года, до момента подачи документа о возобновлении социальной помощи.
Заявление на возобновление получения социальной помощи подается в том же порядке, что и заявка о назначении компенсации.
Льготники федерального уровня могут воспользоваться таким правом без ограничения. А пенсионеры регионального и ведомственного уровня не все имеют на это право. Например, по закону г. Москвы №70, получать компенсацию могут только реабилитированные лица, и лица, пострадавшие от политических репрессий.
Получается, что право на компенсацию законом предусмотрено, но оно распространяется не на все категорий граждан. Уточнять это вопрос нужно в органах социальной поддержки или Пенсионном фонде.
Документы для получения
Оригинал паспорта и его ксерокопии. Советуем сразу их сделать несколько, и иметь на руках;
Удостоверение, подтверждающее, что вы пенсионер — так же, оригинал и ксерокопия; Оригинал и ксерокопия трудовой книжки, подтверждающая накопленный пенсионером трудовой стаж;
Медицинская справка, подтверждающая право пенсионера на бесплатный санаторный отдых, либо медицинская справка 070/у;
Санаторно-курортная карта, которую пенсионер может оформить незадолго до отъезда на отдых, либо медицинская справка 072/у
Важно, что карту или справку можно получить в поликлинике по месту проживания пенсионера и вне очереди. Медицинские справки помогут обеспечить правильный подбор лечения, а так же правильно подобрать специализированное санаторно-курортное заведение;
Справка, информирующая о размере пенсии
Огорчает тот факт, что очередь на социальные путевки для пенсионеров движется очень медленно, и пожилым людям долго приходится ждать момента, когда им предоставят возможность законно и бесплатно подлечиться и отдохнуть. Ожидание может измеряться количеством нескольких лет. Государство не имеет возможности в полном объеме обеспечивать приобретение бесплатных путевок в санатории для пенсионеров.
Пенсионер должен быть информирован о включении его в очередь на получение путевки, либо об отказе. Это должно произойти в течение четырнадцати дней после его обращения в соцзащиту по поводу получения путевки и предоставления пакета собранных им документов, необходимых для права на отдых.
Бесплатные путевки для работающих пенсионеров
Пенсионеры, которые официально трудоустроены, могут также взять справку по форме 070/у-04 у своего терапевта, где будут указаны рекомендации по лечению в санаторно-курортных условиях, и передать ее работодателю. Эта возможность закреплена законодательно, т.к. с 2019 г. работодатель может выкупить такого рода путевку за счёт средств Фонда социального страхования. Насколько реально получить такую путевку пенсионеру, который работает? Все зависит от организации, в которой вы работаете, и на ее готовность участвовать в таких программах.
Право на санаторно-курортное лечение невозможно использовать несколько раз в год! Если вы получили как пенсионер такую путевку, то по льготе ветерана, например, вы сделать это уже не сможете!
Мнения специалистов по поводу замены лекарств денежной компенсацией
Денежная компенсация за бесплатные лекарства не всегда оправдана. Дело в том, что с февраля 2020 года стоимость денежной компенсации полного набора социальных услуг составляет 1 155,06 рубля, в том числе 889,66 рубля полагается в качестве компенсации за лекарства, 137,63 рубля — за санаторно-курортное лечение и 127,77 рубля — за проезд на железнодорожном транспорте.
Как мы понимаем, в реальности затраты на все перечисленные цели могут составлять гораздо большие суммы. Если человек реально нуждается в лекарствах, то 889,66 рубля могут отнюдь не покрыть его потребность в фармацевтических препаратах.
В этом случае замена лекарств денежной компенсацией будет невыгодным решением: на покупку лекарств в аптеках уйдет гораздо больше средств, чем вы получите, выбрав отказ от денежной компенсации за лекарства.
Например, стоимость лечения отдельных категорий больных может составлять от нескольких сотен тысяч рублей до миллиона рублей в год, и, выбирая отказ от бесплатных лекарств в пользу денежной компенсации, льготник не понимает, что обрекает себя на очень серьезные проблемы, поскольку затем все это лечение придется оплачивать из собственного кармана или оставаться без лечения в случае отсутствия на него средств.
Приобретение путевки в санаторий в Крыму: где это можно сделать
Все зависит от двух параметров: организации, которая финансирует санаторный отдых, и категории пенсионера. Так, если деньги выделяются из федерального бюджета, то местом обращения становится Фонд социального страхования, а если Минобороны, то и идти нужно в силовое ведомство конкретного региона.
Пенсионеры на отдыхе
Право на получение санаторных путевок за пенсионерами закреплено в законе. Но, как и в других бюрократических случаях, необходимо рассмотреть сразу несколько нюансов — например, кому вообще положена такая льгота.
Получить ее могут инвалиды, который стали таковыми во время Великой Отечественной войны, а также пенсионеры, которые участвовали в действиях боевого характера в период службы в армии, органах внутренних дел или когда они были частью Уголовно-исполнительной системы. Также право на путевку в санаторий, оплаченную из госбюджета, имеют члены семьи ветеранов ВОВ и инвалидов, люди, пережившие блокадное время в Ленинграде, и инвалиды.
Может ли получить путевку в крымский санаторий пенсионер, который не относится ни к одной из вышеперечисленных категорий? Само собой, если выполнено несколько условий — человек достиг пенсионного возраста и официально оформил свой статус, при этом он не состоит в трудовых отношениях, то есть не является работающим пенсионером
Также важно, чтобы он не имел льготной поддержки, оказываемой государством и не является бывшим сотрудником МВД, ФСБ или военным — им льгота предоставляется на особых основаниях. Наконец, самым главным условием будет медицинское основание, которое покажет, что лечение необходимо
Направление в крымский санаторий
Летом получить бесплатную путевку в крымском направлении почти невозможно. Но и в межсезонье или даже зимой пребывание на полуострове может быть очень приятным, а на путевку в это время можно рассчитывать смело. Летом же санатории принимают студентов и школьников, а также тех, у кого в это время отпуск.
Отдых пенсионеров в Крыму в межсезонье
Также важно понимать, что если пенсионер хочет поправить здоровье на заграничном курорте, то он не получит компенсацию проезда, на которую может рассчитывать, если будет отдыхать в пределах России. Кроме того, пребывание в заграничном санатории требует, чтобы состояние здоровья было проанализировано детально, то есть предварительно нужно в обязательном порядке проконсультироваться у врача и пройти обследование
Важно! Климатические особенности страны очень важны в данном случае — иногда вместо оздоровления может получиться усугубление проблемы. Также необходимо заранее узнать все о санатории, куда пенсионер планирует отправиться
Информация о лечебной базе — самая главная, потому что бывает так, что даже самый лучший курорт конкретному отдыхающему не подходит.
Многое зависит от особенностей здоровья, но в поездку в любом случае нужно взять максимум справок, снимков и анализов, то есть всего, что касается здоровья, при этом медицинские документы лучше перевести, чтобы в той стране, где планируется оздоровиться, их могли прочесть При этом лишнее воздействие на организм может быть скорее вредным, чем полезным, так что лучше соблюсти меру.
Не следует забывать и о том, что в большинство стран требуется виза, а значит, нужно заложить время и на сбор соответствующих документов — выписку с банковского счета, фотографии и другие по требованию консульства
Важно учитывать, что и на само оформление уйдет две недели, это время также закладывается отдельно
Можно ли компенсировать затраты на лечение в санатории гражданам не относящимся к льготным категориям
Льготные категории граждане четко определены нормативными актами. И если гражданин не входит ни в один из списков, то он не имеет права на полную компенсацию своего оздоровления в специализированных учреждениях.
Но каждый гражданин в соответствии с налоговым законодательством может воспользоваться налоговым вычетом в размере 13% от суммы затрат на лечение.
Вычет можно получить только тогда, когда путевка уже оплачена и реализована. И только после подачи соответствующего заявления.
Обязательные условия для соблюдения:
- оплата лечения уже произведена;
- санаторий находится в России и имеет лицензию на медицинскую деятельность;
- гражданин официально работает и отчисляет 13%;
- пенсионер (иной гражданин) не работает, но не воспользовался вычетом за путевку, приобретенную во время рабочего периода;
оздоровительные процедуры входят в Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения (Постановление Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г.).
Вычет предоставляется:
- на сумму расходов за медицинские услуги в санатории, входящую в стоимость путевки;
- на сумму расходов понесенных дополнительно (на медицинское обслуживание), не входившую в стоимость путевки;
- на сумму расходов на лекарства, входящие в Перечень (Постановление №201).
Не подлежат возмещению суммы затраченные на:
- проживание;
- питание;
- проезд до места лечения и обратно.
В налоговый орган необходимо будет предоставить в обязательном порядке следующие документы:
- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ о доходах;
- договор с медицинским центром;
- копию лицензии организации;
- справка о предоставлении медицинских услуг, выданная в санатории (специальная форма);
- чеки, квитанции, иные платежные документы;
- рецепт на лекарства, выданный в санатории (специальная форма).
Получить вычет можно не только за свое лечение, но и за лечение супруга, несовершеннолетних детей и подопечных, родителей.
На основании п. 2 ст. 219 НК РФ сумма, от которой рассчитывается 13% вычета за один год, не может превышать 120 тыс. рублей. По факту максимальный вычет составит 15 600 рублей.
Воспользоваться вычетом можно в течение 3 лет с момента истечения налогового периода, в котором произведены расходы. Т. е. подать вычет за 2018 год, будет возможно в 2019 или 2020, или 2021 годах.
Пенсионер имеет право отдохнуть в санатории и поправить здоровье на бесплатной основе за счет средств государства. Не всегда такая возможность предоставляется сразу, чаще приходится подождать несколько лет до получения заветной путевки. Но государство так же предоставляет право пенсионеру отказаться от льгот и получить взамен деньги. Принимать решение по данному вопросу — личное дело гражданина.
| Не нашли ответ на свой вопрос? Позвоните юристу! Москва: +7 (499) 755-83-41Санкт-Петербург: +7 (812) 917-23-31 |
Какие льготы имеет онкобольной с инвалидностью
Какие льготы положены онкобольным, оформившим инвалидность? Это пакет социальных услуг и денежные выплаты. Расскажем подробнее о материальных пособиях:
| Льгота | Размер выплаты в рублях на 2019 год | ||
|---|---|---|---|
| I группа | II группа | III группа | |
| Социальная пенсия | 10 567 | 5 283 | 4 491 |
| Страховая пенсия по инвалидности (фиксированная выплата) | 10 668 | 5 334 | 2 667 |
| Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ) без стоимости набора социальных услуг | 2 661 | 1 580 | 1 041 |
Социальную пенсию назначают нетрудоспособным инвалидам без стажа. Размер выплат меняется каждый год и зависит от инфляции.
Страховую пенсию выплачивают инвалидам, проработавшим хотя бы 1 день. Она состоит из двух частей: фиксированной и накопленной за время работы.
Ежемесячную денежную выплату выплачивает региональное отделение Пенсионного Фонда, поэтому ее размер зависит от места проживания больного.
Помимо денежных средств, льготы онкобольным в России включают набор бесплатных социальных услуг (НСУ):
- Лекарственные препараты и медицинские изделия по рецептам, специализированные продукты лечебного питания для детей-инвалидов.
- Путевки на санаторно-курортное лечение длительностью до 18 дней. Инвалиды I группы имеют право получить вторую путевку для сопровождающего лица.
- Бесплатный или льготный проезд на пригородном и междугородном транспорте к месту лечения и обратно.
Этот набор общий для инвалидов 1, 2 и 3 групп. От получения одной или нескольких услуг можно отказаться в пользу денежной компенсации. Отказ от всех льгот увеличит ежемесячную выплату примерно на 1100 рублей. Льготы онкобольным в России включают разработку индивидуальной программы реабилитации или абилитации после установления инвалидности. Большая часть процедур и технических средств для реабилитации будет бесплатной. Инвалидам с онкологическим диагнозом с учетом потребностей предоставляют и другие социальные услуги:
- Социально-бытовая помощь;
- Психологическая поддержка, адаптация в социальной среде;
- Помощь в трудоустройстве;
- Социально-правовые, юридические услуги;
- При необходимости — улучшение жилищных условий.
Кроме того, как правило, инвалиды всех групп имеют право на бесплатный проезд в общественном транспорте. Однако эта льгота региональная и поэтому может отличаться в разных субъектах РФ
Онкопациентам важно знать, какие льготы положены при раковых заболеваниях. Воспользовавшись ими, можно существенно облегчить свою жизнь во время и после лечения.
Кому полагается бесплатная путевка
Бесплатные путевки являются одной из разновидностей социальных услуг и предоставляются различным категориям граждан. Существует несколько уровней нормативных актов, регулирующих этот вопрос:
1. Федеральный уровень. На основании ст. 6.1. и ст.6.7. ФЗ №178-ФЗ от 17.07.1999 г. «О государственной социальной помощи» путевки могут быть предоставлены:
- инвалидам всех групп, детям-инвалидам;
- инвалидам войны или семьям погибших;
- участникам ВОВ, членам семей погибших участников ВОВ;
- ветеранам боевых действий;
- лицам, имеющим знак «Житель блокадного Ленинграда»;
- пострадавшие от радиации и др.
2. Региональный уровень. Финансирование помощи поступает из бюджета субъекта РФ на основании нормативного акта именно субъекта. Например, в Москве путевки могут получить (закон г. Москвы №70 от 03.11.2004 г.):
- почетные доноры СССР, РФ;
- пострадавшие в результате теракта, их семьи в случае гибели;
- дети из многодетных семей;
- ветераны труда;
- пенсионеры, семьи, состоящие из пенсионеров и др.
Подобные акты приняты практически во всех регионах РФ.
3. Ведомственный уровень. Имеется ввиду, что определенное ведомство или управление финансирует и организует бесплатные направления на лечение. Например, Министерство Обороны, МВД, ФНС и др.
Пакет документов для получения путевки минимальный:
- заявление;
- паспорт, СНИЛС;
- справка по форме №070/у-04 (выдается участковым врачом после медицинского обследования);
- документ, подтверждающий статут льготника (пенсионное удостоверение).
О появлении свободной путевки должны оповестить за две недели.
Таким образом, чтобы не запутаться в многочисленных законах, проще всего обратиться в орган социальной защиты и узнать какими правами и льготами обладает конкретный человек, и далее решать воспользоваться ли ими и как.
В случае, если льгота предоставляется работникам конкретных ведомств, то само ведомство доводит до сведения сотрудника всю нужную информацию (лично или путем размещения на общедоступных ресурсах, например сайте Управления).
Кто имеет право на бесплатную путевку в санаторий
Несмотря на то что путевку в санаторий потребуется приобрести за свой счет, есть определенная категория граждан, которая имеет право на бесплатную путевку для посещения санатория. На такую путевку могут рассчитывать федеральные или региональные льготники. К ним относятся:
- пожилые люди, достигшие определенного возраста, – ветераны ВОВ и труда;
- лица, подвергшиеся репрессиям во времена правления Сталина, а также граждане, не достигшие 18-летнего возраста, находящиеся в зоне боевых действий;
- больные с тяжелыми заболеваниями (пациенты, перенесшие инфаркт, туберкулез, онкологические больные).
Более точные списки категорий граждан, кому положено лечение в санатории на бесплатной основе, можно уточнить в органах местного самоуправления.
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, ДАЮЩИХ ПРАВО НА БЕСПЛАТНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ПУТЕВОК НА САНАТОРНО – КУРОРТНОЕ ЛЕЧЕНИЕ
1. Закон Российской Федерации “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”.
2. Постановление Верховного Совета Российской Федерации “О распространении действия Закона РСФСР “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС” на граждан из подразделений особого риска”.
3. Федеральный закон “О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне”.
В связи с утратой силы Федерального закона , следует руководствоваться принятым взамен Федеральным законом .
4. Федеральный закон “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча”.
5. Положение о службе в органах внутренних дел Российской Федерации и утвердившее его Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. N 4202-1.
6. Закон Российской Федерации “О дополнительных гарантиях и компенсациях военнослужащим, проходящим военную службу на территориях Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполняющим задачи в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах”.
7. Федеральный закон “О ветеранах”.
8. Федеральный закон “О социальной защите инвалидов в Российской Федерации”.
Постановления Правительства Российской Федерации
1. Постановление Правительства Российской Федерации “О порядке возмещения расходов, связанных с оказанием медицинской помощи, санаторно – курортным лечением и отдыхом военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей”.
2. Постановление Правительства Российской Федерации “О порядке предоставления компенсаций и льгот гражданам Российской Федерации, проживавшим в 1949 – 1963 годах за пределами Российской Федерации и подвергшимся воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне”.
3. Постановление Правительства Российской Федерации “О назначении и выплате отдельным категориям инвалидов из числа ветеранов денежных компенсаций расходов на санаторн о – курортное лечение, эксплуатацию транспортных средств и транспортное обслуживание”.
4. Постановление Правительства Российской Федерации “О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Закона РФ “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС” от 15 мая 1991 г. N 1244-1.
5. Постановление Правительства Российской Федерации “О порядке предоставления бесплатных путевок в санаторно – курортное или другое оздоровительное учреждение либо выплаты денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевок участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС”.
6. Постановление Правительства Российской Федерации “О предоставлении путевок в лечебно – оздоровительные учреждения военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел и сотрудникам уголовно – исполнительной системы, выполняющим (выполнявшим) задачи по обеспечению порядка и общественной безопасности на территории Северо – Кавказского региона, и членам их семей”.
7. Постановление Правительства Российской Федерации “О дополнительных мерах по социальной защите членов семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, непосредственно участвовавших в борьбе с терроризмом на территории Республики Дагестан и погибших (пропавших без вести) при выполнении служебных обязанностей”.
Приложение N 2
Список документов:
– паспорт;
– пенсионное удостоверение;
– СНИЛС;
– трудовая книжка;
– справка формы 070/У-04.
В некоторых регионах требуется еще ряд документов: справка о размере пенсии, справка с места жительства и т. д. Поэтому обязательно уточните нужный перечень, чтобы не пришлось приходить дважды.
В соцзащите заполняете заявление, в котором указываете желаемое время посещения санатория и другие важные детали. После этого оно уйдет на рассмотрение. В течение 20 дней вам сообщат о принятом решении. В большинстве случаев ответ положительный – вас поставят в очередь на получение путевки и сообщат ее номер.
